小规模纳税人增值税由3%下调为1%的政策今年继续执行。除此之外针对小规模纳税人免税从月销售10万提升到15万。这对于小规模纳税人来说又是一大利好消息。
很多老板都觉得小规模纳税人一定比一般纳税人税负要低,但是事实是这样吗?
纳税人身份的选择一直是在老板与财务人员面前的一道选择题,除开票金额达到500万以上的企业必须选择一般纳税人外,很多中小企业纳税人在身份选择被动,不知道该如何选择,致使企业多缴增值税。
小规模纳税人与一般纳税人应该如何择对公司更有利???
怎么选?
案例背景
某人准备新办一家公司,在进行税务登记时,如何选择纳税人身份,让其犯愁了,不知道如何选择对企业有利,财务人员对该如何选择也不是很确定。既然如此就让我们一起来学习分析一下!
1、设增值税的抵扣率为X
抵扣率指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。
抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额
2、设可抵扣进项税额为Y
在不考虑发票开具和出口退税的情况下,纳税人选择身份时,可以用无差别平衡点抵扣
率判别法。当纳税人实际抵扣率高于无差别平衡点抵扣率时,选择一般纳税人身份,反之则选择小规模纳税人身份。
节税解析-平衡点测算
一般纳税人适用税率为13%,小规模纳税人为3%,如何选择?
一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1+13%)×13%-Y
小规模纳税人应缴增值税=销售额/(1+3%)×3%
设一般纳税人应缴增值税等于小规模纳税人应缴纳增值税,即销售额/(1+13%)×13%-Y=销售额/(1+3%)×3%,Y=销售额×8.59%
抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额,即X=Y/销项税额=销售额×8.59%/〔销售额/(1+13%)×13%〕=74.7%
一般纳税人适用税率为9%,小规模纳税人征收率为3%,如何选择?
一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1+9%)×9%-Y
小规模纳税人应缴增值税=销售额/(1+3%)×3%
设一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税,即销售额/(1+9%)×9%-Y=销售额/(1+3%)×3%,Y=销售额×5.35%
抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额,即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/(1+6%)×6%=48.54%
一般纳税人适用税率为6%,小规模纳税人为3%,如何选择?
一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/(1+6%)×6%-Y
小规模纳税人应缴增值税=销售额/(1+3%)×3%
设一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税,即销售额/(1+6%)×6%-Y=销售额/(1+3%)×3%,Y=销售额×2.75%
抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额,即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/(1+6%)×6%=48.54%
得出结论
在办理公司注册时:
如果行业一般纳税人身份适应税率为13%,预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于74.7%,选择一般纳税人身份对公司有利;反之,选择小规模纳税人更好;
如果行业一般纳税人身份适应税率为9%,预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于64.8%,选择一般纳税人身份对公司有利;反之,选择小规模纳税人更好;
如果行业一般纳税人身份适应税率为6%,预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于48.54%,选择一般纳税人身份对公司有利;反之,选择小规模纳税人更好。
以上结论都基于小规模纳税人为3%的增值税适应税率的情况,并未考虑因为疫情影响小规模纳税人为1%的增值税适应税率的情况。对于税收筹划一定要基于企业的实际的情况来分析筹划。当然除了纳税人是身份选择以外还有其他税收筹划方式。
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