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解读:个人独资企业为什么可以核定征收

发布时间:2021-04-07 16:12:31 责任编辑:人力资源服务    

为什么个人独资企业可核定征收?



这其中主要依据就是法律政策的明文规定,参考文件《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知 财税〔2000〕91号


具体内容:


1、个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


这里需要解释的是,个人独资企业与一般的有限公司不同,是没有企业所得税,缴纳的是个税,这个个税是参照个体户的应税税率,税点低是其一个大大的优势所在。



2、个人独资企业为什么可以核定征收?因为其符合下列情况,税务机关审核判定,采取核定征收的方式。


企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;


企业虽设置账薄,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;


纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


3、实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


应纳税所得额=收入总额×应税所得率


或 =成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率


应税所得率应按下表规定的标准执行:



比如:税务局核定某商贸企业所得税的应税所得率为4%,如果当年收入总额为100万,则核定的应纳税所得额为100*4%=4万,应纳税额为4万*25%=1万(未考虑小微企业等因素)。


4、为什么个人独资企业可以节税?


上面提到,个人独资企业是没有企业所得税的,征收税金是按照核定征收的方式,举个简单例子:500万的核定税点也就是2.2%左右,相比较政策纳税200万,2.2%也就是缴纳税收10多万。更重要的是,个人独资企业提现到法人私人账户,无需多缴纳个税。




5、个人独资企业的实际应用。


在税务筹划领域,个人独资企业也被广大财务公司所纷纷使用,确实从效果、安全、以及税局的认可度来说,值得推荐的,看下图的案例,就能大概清楚了。



值得一提的是:个人独资企业的申请门槛已然大幅度提升。


两大因素导致,一是信息共享的时代,个人独资企业可以节税,并解决部分企业无票支出的难题,被一大批企业知晓,在羡慕那些上市公司,比如说华为、苹果、海尔的跨国税筹筹划同时,终于有机会自己的企业也可以享受了,纷纷抢占入驻。


另一个方面是,2021年全国纳税大省市——上海各大园区取消核定征收,紧接着山东、河南、重庆、浙江、福建、湖北等省市的高达47家政府园区也相继取消核定征收,资源政策的收紧,更是进一步大大提升了申请的门槛标准。据我们了解到,后期恢复等待通知,但是如果开放后,这个享受政策的前提条件一定会比2021年之前更加严格,更加难申请。

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