劳务发票代开通常是指:自然人提供了劳动和服务(非职务行为),获得了报酬,需要前往税务机关代开或者在电子税务局代开发票。
当然,这里的劳务费发票并不一定指票面上就写的是“劳务费”,泛指个人向单位提供劳务和服务的,比如咨询、涉及、安装、演出等,这些发票票面上都不一定打的是劳务费而是各自具体名称,我们在这统称其为劳务费。除了劳务,个人去税局代开的还有租赁、销售资产等业务的发票,交的税是不一样的,不要盲目“举一反三”。
这类的劳务费一般需要缴纳的税种包括:增值税、附加税、个人所得税。
比如王工在2020年7月以自然人身份向其他公司提供了服务,合同约定的税前报酬是10万,对方公司让他开好发票来结算,那么王工需要缴纳多少税款呢?
一、增值税
当期应纳税额(增值税)=100000/1.01*1%=990.1元
二、附加税
当期应纳税额(附加税)=990.1*(7%+3%+2%)=118.8元
增值税和附加是在税务局代开发票时直接征收了。这两个税的税票上纳税人都是王工,所以甲公司不能凭税票扣除,而是应以10万原发票在企业所得税前扣除。增值税和附加包含在内,如果是甲公司去税局代开发票并当场缴纳的税款,这两笔税应当在实际支付时扣掉。注意,这个并不是代扣代缴,而是由程学喆实际自行缴纳,只不过有些税务局还允许购方代替销方去代开发票,所以看起来似乎像由购方代扣代缴。
三、个人所得税
这里需要根据业务来判断他的个税税目,比较常见的就是劳务报酬、经营所得。劳务报酬所得的个人所得税根据个人所得税法的要求是由支付方代扣代缴,经营所得的个人所得税则不用支付方代扣代缴,税务在开票时直接扣除。
如果按照劳务报酬计算,那么他需要预扣预缴的税金为:
100000*(1-20%)*40%-7000=25000元
如果按照经营所得计算,那么他需要缴纳的税金为:
100000*0.5%=500元
注:经营所得一般是核定征收的 ,这里用的是小编当地的政策,当地有税收优惠政策,所以核定得比较低,每个地方的政策不同,具体需要咨询你业务发生地税务或者自然人常住地税务。
代开方式也多种多样,可直接到办税服务大厅申请代开,也可登录电子税务局申请代开,这里就不一一讲解了,感兴趣的可以咨询一下税务机关。
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