一、用工方面的区别:
1、劳务派遣,派的是“人”。其中,
1)劳动关系是劳务派遣单位和劳动者。
注:该单位需要有劳务派遣资质及需要劳务派遣公司办理社保。
2)用工关系是用工单位和劳动者。
2、劳务外包,包的是“活”或者是“人”。
1)劳动关系或者雇佣关系,是分包公司和劳动者。
注:劳务外包不需要劳务派遣资质,只是根据不同的外包业务要求,可能需要相关行业资质,比如建筑行业,要有建筑相关资质。
2)合同关系是用工单位和分包公司。
3、人力资源外包,包的是人力资源部门职能。
1)代理关系,是人力资源管理公司与劳动者。
2)劳动关系,是用工单位与劳动者。
注:由用工单位办理社保。
二、增值税方面的区别:
1、税目方面:
1)劳务派遣是现代服务—商务辅助服务—人力资源服务。
2)劳务外包是四种外包:
(1)提供建筑劳务外包——建筑服务,
(2)提供保洁劳务外包——生活服务,
(3)提供运输服务外包——运输服务,
(4)提供餐饮服务外包——餐饮服务。
3)人力资源外包是现代服务——商务辅助服务—经纪代理服务。
2、税率方面:
1)劳务派遣:
(1)一般纳税人:一般计税方法:全额纳税,税率6%。
简易计税方法:差额纳税,征收率5%。
(2)小规模纳税人:简易计税方法一、全额纳税,征收率3%。
简易计税方法二、差额纳税,征收率5%。
2)劳务外包:
(1)一般纳税人:提供建筑劳务外包——税率9%,
提供保洁劳务外包——税率6%,
提供运输服务外包——征收率9%,
提供餐饮服务外包——征收率6%。
(2)小规模纳税人:简易计税方法,征收率3%。
3)人力资源外包:
(1)一般纳税人:一般计税方法:税率6%。
简易计税方法:征收率5%。
(2)小规模纳税人:简易计税方法,征收率3%。
3、计税依据(销售额)在计算方面
1)劳务派遣:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:销售额=全部价款+价外费用
简易计税方法:(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
(3)小规模纳税人:
简易计税方法一、销售额=全部价款+价外费用
简易计税方法二、(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
2)劳务外包:
(1)一般纳税人:一般计税方法,销售额=全部价款+价外费用
小规模纳税人:简易计税方法,销售额=全部价款+价外费用
3)人力资源外包:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
简易计税方法:(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
(2)小规模纳税人:
简易计税方法,(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
4、发票开具方面
1)劳务派遣:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:全额纳税,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
简易计税方法:差额纳税,利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票或者管理费部分开专票,代收代支部分开普票;再或者全部开普票。
(2)小规模纳税人:
简易计税方法一、全额纳税,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
简易计税方法二、差额纳税,利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票或者管理费部分开专票,代收代支部分开普票;再或者全部开普票。
2)劳务外包:
(1)一般纳税人:一般计税方法,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
(2)小规模纳税人:简易计税方法,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票
3)人力资源外包:
(1)一般纳税人:
一般计税方法:管理费部分开专票,代收代支部分开普票;或者全部开普票
简易计税方法:利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票
(2)小规模纳税人:
简易计税方法,利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票
三、企业所得税方面区别
接受服务单位
1、劳务派遣:
1)直接支付给劳务派遣公司的费用,即劳务费支出,可以税前扣除,不计入工资薪金总额。
2)直接支付给员工个人费用,即工资薪金支出(可以税前扣除和准予计入工资薪金总额)或职工福利费支出(可以税前扣除)。此工资薪金总额可作为职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例基数。
2、劳务外包和人力资源外包,支付给提供服务单位或个人的费用,作为费用支出,可以税前扣除。
四、账务处理方面区别
1、劳务派遣
1)收到用工单位支付的对价,计入主营业务收入
2)支付给员工的薪酬,计入主营业成本
2、劳务外包和人力资源外包
1)提供服务作为主要经营事项的,计入主营业务收入或主营业务成本
2)提供服务作为兼营事项的,计入其他业务收入或其他业务成本
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灵活用工是指全日制劳动用工以外的四种形态:包含以非全日制用工为代表的时间上的灵活;以劳务派遣为代表的雇佣形式上的灵活;以业务外包为代表的服务形态上的灵活;以平台型用工为代表的就业形式上的灵活,在平台上,企业和员工之间的关系是合作关系。
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