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劳务派遣、劳务外包、人力资源外包知识点解析

发布时间:2021-06-29 15:34:31 责任编辑:人力资源服务    

一、用工方面的区别:


1、劳务派遣,派的是“人”。其中,


1)劳动关系是劳务派遣单位和劳动者。


注:该单位需要有劳务派遣资质及需要劳务派遣公司办理社保。


2)用工关系是用工单位和劳动者。


2、劳务外包,包的是“活”或者是“人”。


1)劳动关系或者雇佣关系,是分包公司和劳动者。


注:劳务外包不需要劳务派遣资质,只是根据不同的外包业务要求,可能需要相关行业资质,比如建筑行业,要有建筑相关资质。


2)合同关系是用工单位和分包公司。


3、人力资源外包,包的是人力资源部门职能。


1)代理关系,是人力资源管理公司与劳动者。


2)劳动关系,是用工单位与劳动者。


注:由用工单位办理社保。



二、增值税方面的区别:


1、税目方面:


1)劳务派遣是现代服务—商务辅助服务—人力资源服务。


2)劳务外包是四种外包:


(1)提供建筑劳务外包——建筑服务,


(2)提供保洁劳务外包——生活服务,


(3)提供运输服务外包——运输服务,


(4)提供餐饮服务外包——餐饮服务。


3)人力资源外包是现代服务——商务辅助服务—经纪代理服务。


2、税率方面:


1)劳务派遣:


(1)一般纳税人:一般计税方法:全额纳税,税率6%。


简易计税方法:差额纳税,征收率5%。


(2)小规模纳税人:简易计税方法一、全额纳税,征收率3%。


简易计税方法二、差额纳税,征收率5%。


2)劳务外包:


(1)一般纳税人:提供建筑劳务外包——税率9%,


提供保洁劳务外包——税率6%,


提供运输服务外包——征收率9%,


提供餐饮服务外包——征收率6%。


(2)小规模纳税人:简易计税方法,征收率3%。


3)人力资源外包:


(1)一般纳税人:一般计税方法:税率6%。


简易计税方法:征收率5%。


(2)小规模纳税人:简易计税方法,征收率3%。


3、计税依据(销售额)在计算方面


1)劳务派遣:


(1)一般纳税人:


一般计税方法:销售额=全部价款+价外费用


简易计税方法:(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金


(3)小规模纳税人:


简易计税方法一、销售额=全部价款+价外费用


简易计税方法二、(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金


2)劳务外包:


(1)一般纳税人:一般计税方法,销售额=全部价款+价外费用


小规模纳税人:简易计税方法,销售额=全部价款+价外费用


3)人力资源外包:


(1)一般纳税人:


一般计税方法:(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金


简易计税方法:(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金


(2)小规模纳税人:


简易计税方法,(全部价款+价外费用)—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金



4、发票开具方面


1)劳务派遣:


(1)一般纳税人:


一般计税方法:全额纳税,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票


简易计税方法:差额纳税,利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票或者管理费部分开专票,代收代支部分开普票;再或者全部开普票。


(2)小规模纳税人:


简易计税方法一、全额纳税,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票


简易计税方法二、差额纳税,利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票或者管理费部分开专票,代收代支部分开普票;再或者全部开普票。


2)劳务外包:


(1)一般纳税人:一般计税方法,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票


(2)小规模纳税人:简易计税方法,全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票


3)人力资源外包:


(1)一般纳税人:


一般计税方法:管理费部分开专票,代收代支部分开普票;或者全部开普票


简易计税方法:利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票


(2)小规模纳税人:


简易计税方法,利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票



三、企业所得税方面区别


接受服务单位


1、劳务派遣:


1)直接支付给劳务派遣公司的费用,即劳务费支出,可以税前扣除,不计入工资薪金总额。


2)直接支付给员工个人费用,即工资薪金支出(可以税前扣除和准予计入工资薪金总额)或职工福利费支出(可以税前扣除)。此工资薪金总额可作为职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例基数。


2、劳务外包和人力资源外包,支付给提供服务单位或个人的费用,作为费用支出,可以税前扣除。


四、账务处理方面区别


1、劳务派遣


1)收到用工单位支付的对价,计入主营业务收入


2)支付给员工的薪酬,计入主营业成本


2、劳务外包和人力资源外包


1)提供服务作为主要经营事项的,计入主营业务收入或主营业务成本


2)提供服务作为兼营事项的,计入其他业务收入或其他业务成本

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